Реформа системы налогообложения недропользователей
Ассоциация «KAZENERGY» принимает активное участие в реформировании системы налогообложения недропользователей.

Вступивший в силу с начала 2018 года новый Налоговый кодекс включает следующие предложения Ассоциации:
  • отмена бонуса коммерческого обнаружения с 2019 года;
  • введение альтернативного налога недропользование (АНН), вместо платежа по возмещению исторических затрат, налога на добычу полезных ископаемых, рентного налога на экспорт и налога на сверхприбыль.
  • Добровольный выбор. Распространяется на месторождения нефти и газа: с глубиной 5 тыс. метров и глубже; морские месторождения;
  • расходы на разведку до начала добычи нефти и газа можно учесть в другом контракте, где началась добыча (амортизация 25%). Ранее в случае неудачной разведки расходы в налогах не учитывались;
  • доход от реализации сырого газа на внутренний рынок национальному оператору в рамках преимущественного права государства, будет определятся исходя из фактической цены реализации;
  • доход от реализации нефти на экспорт, в случае если мировая цена нефти ниже себестоимости, будет определятся исходя из фактической цены реализации;
  • вычеты расходов недропользователя на обучение, повышение квалификации или переподготовку собственных работников будут определятся по фактическим затратам.
Данные нововведения должны привести к:
  • стимулированию увеличения инвестиций в геологоразведку нефти и газа. Приросту запасов;
  • активизации разработки новых месторождений на шельфе Каспийского моря и сверхглубоких месторождений.
НОВЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС И КОДЕКС О НЕДРАХ И НЕДРОПОЛЬЗОВАНИИ

Сапаргалиев_.png

Текущий статус работы по внесению изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Казахстан" (Сапаргалиев Олжас Александрович, Заместитель директора Департамента финансово-экономического анализа)
Текущий статус работы по внесению измнений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Казахстан. Во исполнение утвержденного Плана работы Координационного совета на 2018 год Ассоциация «KAZENERGY» проводит активную работу по обсуждению проблемных вопросов, связанных с налоговым законодательством.

В связи с вступлением в Законную силу с 1 января 2018 года нового Налогового Кодекса РК, а также ежегодно проводимой работе по внесению изменений в Налоговое законодательство, Ассоциацией был проведен сбор предложений Членов Ассоциации по внесению изменений и дополнений в Налоговый кодекс РК.

В целом с начала текущего года поступило 56 поправок по внесению изменений в Налоговый кодекс, которые были обсуждены с Членами Ассоциации в рамках проводимых Ассоциацией заседаний Координационных советов по финансово-экономическим вопросам. При этом имеются поправки, как уточняющегося характера, так и вопросы налоговой политики.

Вышесказанные поправки касаются недропользования, НДС, доверительного управления и администрирования.
В марте текущего года сводная таблица поправок была направлена на рассомтрение в государственные органы (МНЭ РК, КГД МФ РК, МЭ РК и НПП). Однако письмом за № 19-1/5890 от 20.03.2018 года) была получена позиция Министерства национальной экономики РК, что в 2018 году внесение изменений и дополнений в налоговое законодательство не планируется.

В месте с тем, при поддержке Национальной палаты предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен» данные поправки были обсуждены с МНЭ РК на уровне департамента налоговой и таможенной политики, где 25 поправок были приняты к рассмотрению, и вынесению их на обсуждение у Вице-министра национальной экономики РК (недропользование 3 поправки, доверительное управление 7 поправок, администрирование 3 поправки, 5 поправок связаны с доходом от прироста стоимости, 7 поправок касающиеся ИПН и местных налогов).

Например, поправки касающиеся недропользования это: 1) отмена раздельного учета для целей исчисления корпоративного подоходного налога и налога на сверхприбыль (либо применение раздельного учета только для целей определения рентабельности) при разработке низкорентабельного, высоковязкого, обводненного, малодебетного и выработанного месторождения (группы месторождений при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений в рамках одного контракта). То есть, при использовании льготы по низкорентабельным месторождениям недропользователь обязан вести раздельный учет, что предполагает разделение контракта на недропользование на «рентабельные» и «низкорентабельные» месторождения. Практика показывает, что в результате такого разделения на «низкорентабельных» месторождениях формируется существенная сумма затрат (в связи со значительными расходами на извлечение нефти на таких «плохих» месторождениях) относительно сумм доходов, что приводит к тому, что на «рентабельных» месторождениях уменьшаются суммы вычетов, и появляется дополнительная налоговая нагрузка в виде КПН и НСП. В результате чего, изначально полученная выгода от льготы по НДПИ нивелируется дополнительной нагрузкой по КПН и НСП и даже превышает ее, что заведомо приводит к нецелесообразности использования данного законного механизма получения льготы по НДПИ. 2) возможность отнесения фактически понесенных расходов на ликвидацию исторических загрязнений на вычеты. Большинство контрактов на недропользование в РК заключены по месторождениям, открытым в начале прошлого века. Как правило, контрактная территория по ним включает участки, загрязненные в результате добычи нефти до заключения контрактов действующими недропользователями. Ликвидация таких исторических загрязнений отвечает государственным и общественным интересам. Согласно требованиям контрактов, на недропользование и законодательству в области охраны недр, недропользователь при завершении деятельности по контракту обязан возвратить контрактную территорию в состоянии, пригодном для дальнейшего использования. Вместе с тем, есть поправки, которые были предложены Ассоциацией в текущем году, но не приняты к рассмотрению государственным органом, отвечающим за формирование налоговой политики в стране.

Такие как: - реализация нефти на внутренний рынок по цене реализации (сейчас по цене реализации, но не ниже себестоимости); - отмена нормы по доходам увеличенной на 20% при использовании нефти на собственные нужды; - освобождение услуг крюинга и надзора за строительством и ремонтом судов от НДС; - применение ставки НДС 0% к доходу от простоя судна; - введение льгот для градообразующих предприятий и др.

Подводя итог текущей работы Ассоциации по внесению изменений и дополнений в налоговый кодекс, хотелось поблагодарить государственные органы, которые всегда готовы предоставить возможность Ассоциации и входящим в ее состав компаниям выступить со своим мнением и обсудить его в стенах государственных органов.


26 сентября 2018 года Джанекенов Н.Д, Управляющий директор – Директор ДФЭА Ассоциации «KAZENERGY» принял участие на 26-й Казахстанской международной конференции «Нефть и Газ» в Отеле «Интерконтиненталь» г.Алматы, в качестве докладчика по теме «Реформирование системы налогообложения недропользователей в рамках Налогового кодекса РК».
  
Темой дискуссионной панели являлось: Какое воздействие окажет новое законодательство на добывающий сектор РК и инвесторов.
В своем докладе Джанекенов Н.Д. отразил:
  • причины необходимости продолжения проведения реформы системы налогообложения недропользователей;
  • поправки, вошедшие в этой части в новый Налоговый кодекс;
  • поправки, которые не вошли в Налоговый кодекс, но предлагается рассмотреть и обсудить в дальнейшем с экономическим сообществом и государственными органами.
РЕФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
Программа KIOGE 2018